О том, какие налоговые режимы сегодня существуют в России и, в частности, в Челябинской области, для предпринимателей в сфере малого и среднего бизнеса рассказывает наш консультант, юрист частной практики Александр Габитов:

Существуют так называемые, специальные налоговые режимы. Во-первых, можно платить единый налог на вмененный доход (ЕНВД, так называемая «вмененка»), во-вторых, единый налог по упрощенной системе налогообложения (УСН, или «упрощёнка») и, наконец, единый сельскохозяйственный налог.

Упрощенная система налогообложения очень выгодна для малого бизнеса. При ней вы не уплачиваете: налог на имущество, единый социальный налог (ЕСН), налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС). Она позволяет заменить уплату нескольких налогов одним, который уплачивает по одной из двух ставок:

- 6% со всех доходов (доходы ? 6%);

- либо если есть возможность подтверждать расходы на осуществление предпринимательской деятельности, 15% от суммы доходов уменьшенные на величину расходов ((доходы – расходы) ? 15%).

Что касается так называемой «вмененки», то в соответствии с последними изменениями законодательства, предприятия малого бизнеса (имеющие до 100 работников) освобождены от уплаты этого налога. И это довольно существенное послабление.

Вообще ЕНВД применяется только для определенных видов деятельности, конкретный перечень которых устанавливают муниципальные власти в соответствии с гл. 26.3 Налогового Кодекса РФ. Основное отличие ЕНВД от УСН заключается в том, что применение первой является обязательным, если вы занимаетесь соответствующим видом деятельности. Кроме того на ЕНВД переводится не вся фирма, а только определенный вид деятельности, сама же фирма при этом может находится на общей системе или на «упрощенке». Таким образом, не зависимо от того выгодно вам применять «вмененку» или нет – вы обязаны её применять, если занимаетесь таким видом деятельности, который подпадает под ЕНВД.

Кроме того, с 1 января 2010 года в Челябинской области появится еще более простой вариант упрощенная система налогообложения на основе патента, которая предполагает замену уплаты налогов на «покупку» патента.

Законом предусмотрено 69 видов предпринимательской деятельности, и бизнесмен, занимающийся одним или несколькими видами деятельности из этого перечня, может купить патент на срок от 1 месяца до 1 года. Купив патент, он теоретически не должен платить других налогов и заполнять декларации.

Годовая стоимость патента равна сумме налоговой ставки (6%), умноженной на сумму потенциально возможного годового дохода, которая определена в законе для каждого вида деятельности. Эта сумма колеблется в пределах от 60 тысяч до 1 миллиона рублей в зависимости от вида деятельности. Если предприниматель приобрел патент на меньший срок (например, на полгода) то стоимость патента соответственно уменьшается.

Предприниматель, работающий по патенту, должен вести книгу учета доходов и расходов, при этом налоговую декларацию подавать не нужно. Но нужно будет подавать годовую декларацию по пенсионным взносам.

И еще предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения на основе патента, может нанимать работников, но не более пяти человек, иначе он утратит право на патент. И соответственно, необходимо ежеквартально представлять отчетность в фонд социального страхования и один раз в год подавать справки 2-НДФЛ и индивидуальные сведенья в Пенсионный фонд РФ.

У патентов есть пара «подводных камней».

Вернуться обратно на «беспатентный» УСН можно будет только тогда, когда закончится срок патента.

Кроме того, полученный патент действует только на территории того субъекта РФ, где он был получен. Например, если перенесете свой бизнес в Екатеринбург, придется покупать новый патент.

Если предприниматель утратит право на «патентный» УСН (например, нвняв более 5-ти работников), он переходит на обычную систему налогообложения, стоимость патента не возвращается, и он может вернуться снова на «патентный» УСН только через 3 года.

Как перейти на «упрощенку»?

Для перехода на «упрощенку» необходимо в налоговый орган, в котором зарегистрирована ваша фирма, подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма № 26.2-1). Сделать это можно, во-первых, при создании организации или регистрации в качестве ИП. Для этого заявление необходимо подавать в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговой инспекции. Во-вторых, перейти на «упрощенку» можно, подав в налоговую инспекцию заявление с 1 октября по 30 ноября. При этом переход осуществляется с 1 января нового года. И в-третьих, если ваша фирма платила ЕНВД и до конца года перестала работать по этому режиму, то вы перейти на «упрощенку» можно с начала того месяца, в котором это произошло.

Каким образом отчитываться в налоговой при применении УСН?

Фирма, применяющая УСН должна один раз в год до 30 апреля сдавать налоговую декларацию по УСН и до 30 марта годовую декларацию по пенсионным взносам. Ну и, конечно же, платить единый налог по УСН и пенсионные взносы.

Кроме того, налогоплательщики, применяющие УСН, должны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для определения налоговой базы и суммы налога. Налоговый учет согласно статье 346.24 Налогового кодекса РФ ведется в книге учета доходов и расходов. Правила оформления книги можно найти в инструкциях или комментариях к соответствующим законам.