Не секрет, что многие фрилансеры, работающие, например, репетиторами или сиделками, оказывающие услуги тамады или видеооператора на праздниках, обслуживающие домашние компьютеры в частном порядке и так далее, никак не регистрируют свою коммерческую деятельность.

Фрилансеры, проще говоря, не оформляются в качестве индивидуального предпринимателя, тем паче – не учреждают обществ с ограниченной ответственностью. Договоры с клиентами такие предприниматели не подписывают, все расчеты происходят, что называется, в форме «черного нала». Соответственно, не платятся и налоги.

По большому счету, наше государство смотрит на таких предпринимателей сквозь пальцы: не такие уж огромные деньги крутятся в этих «соло-бизнесах». И все же, утверждает наш консультант, помощник юриста частной практики Илдар Шаяхметов, и с фрилансера могут строго спросить по букве закона. Мы пытаемся разобраться, какой ответственностью может обернуться такая «неофициальная», но коммерческая деятельность.

Вот конкретный вопрос. Есть некая Иванова, трудится учителем английского языка. Кроме своей основной работы она регулярно оказывает физическим лицам услуги репетитора — обучает английскому языку. В качестве индивидуального предпринимателя Иванова не регистрировалась. Чем ей это все грозит, и что ей делать?

В данной ситуации, если Иванова занимается репетиторством на постоянной основе, то она должна зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (ИП). Почему? Потому, что она самостоятельно, на свой риск осуществляет деятельность по оказанию услуг, направленную на систематическое получение прибыли (дохода), а это в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса РФ является предпринимательской деятельностью.

Кстати, понятие систематичности в законодательстве не раскрыто, на практике же все индивидуально. Обычно считается, что оказание услуг по двум и более договорам в течение года – это уже систематический характер. Так же систематическим характером может быть признано оказание услуг по одному договору в течение продолжительного времени.

Так, вот осуществление предпринимательской деятельности без регистрации, считаемся незаконной. И влечет ответственность, вплоть до уголовной.

Можно поподробнее про ответственность?

В частности, подобное правонарушение влечет административную ответственность, в виде административного штрафа, в размере от 500 до 2 000 рублей (в соответствии с ч.1 ст. 14.1 Кодекса об административных правонарушениях).

А уголовная?

Уголовная ответственность наступит, если осуществление предпринимательской деятельности без регистрации причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству, или сопряжено с извлечением дохода в крупном размере. А это в соответствии с ст. 171 Уголовного кодекса РФ наказывается:

- штрафом в размере до 300 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода за период до 2-х лет,

- либо обязательными работами на срок от 180 до 240 часов,

- либо арестом на срок от 4 до 6 месяцев.

Крупным ущербом или доходом признается ущерб, доход, на сумму, превышающую 250 тысяч рублей.

То есть подведем итог, если гражданин осуществляет предпринимательскую деятельность без регистрации, то его могут оштрафовать на сумму до 2 000 рублей. А если он заработал благодаря своей успешной и незаконной предпринимательской деятельности (в данном случае путем оказанию репетиторских услуг) больше 250 тысяч, то его оштрафуют на 300 тысяч. Арест и обязательные работы в настоящее время, практически не применяются судами.

И, что все так строго? Граждан так сильно контролируют?

Ну, специально никто не отслеживает, хотя если кто-нибудь из «добрых» соседей или «благодарных» учеников сообщит в милицию или налоговую…. Кстати, ведь еще же нужно платить налоги. Если факт извлечения дохода будет документально подтвержден, то налоговый орган (налоговая инспекция), может посчитать, что гражданин  неправомерно не исполнял обязательство по уплате налогов в бюджет, его могут привлечь к налоговой ответственности (гл. 16 НК РФ). Соответственно, налоговым органом будут начислены сумма налога, штрафы и пени. Правда взыскать налоговые инспекторы сумму недоимки по налогам и пени за несвоевременную уплату налога с физических лиц могут только в судебном порядке (об этом говорит в частности п. 1 ст. 45 и ст. 48 Налогового кодекса РФ). То есть, налоговый инспектор должен подать в суд исковое заявление, скорее всего, это будет исковое заявление об обращении взыскания на имущество. А уже суд будет решать, правомерно ли налоговые органы признали деятельность физического лица предпринимательской деятельностью, то есть оценивать, присущи ли ей черты самостоятельности, имеется ли риск и систематичность извлечения прибыли. В случае признания судом деятельности предпринимательской, иск налоговой о взыскании будет удовлетворен.

Ну а все-таки можно оказывать, например, репетиторские услуги, не регистрируясь в качестве предпринимателя?

Есть пара вариантов. Если вы хотите разово помочь каким-нибудь своим знакомым в освоении тех или иных знаний, то все что вам нужно это заключить с ними гражданско-правовой договор на оказание услуг. Такой договор предусмотрен главой 39 ГК РФ. Но тут необходимо помнить, что такие услуги должны носить разовый характер, тогда они не будут расцениваться как предпринимательская деятельность, которая подразумевает систематическое извлечение прибыли.

Есть еще вариант работать по трудовому договору с работодателем — физическим лицом, не являющимся ИП, в соответствии со ст. 303-309 Трудового кодекса РФ. Но думаю, это будет невыгодно физическому лицу-нанимателю, ведь в данном случае он будет выступать как работодатель, а это дополнительная «головная боль».

Как Вы думаете, почему люди не хотят все-таки регистрироваться в качестве предпринимателей?

Ну, потому что многие уверены, что как только они зарегистрируются в качестве ИП, у них начнутся одни проблемы: отчеты, квитанции, банки, бланки, очереди, платежи, штрафы, в общем одна нервотрепка. Да, проблемы будут, но просто нужно знать правила игры, а правила игры – это Законы. Изучайте гражданский, налоговый, уголовный кодексы, другие законы. И проблем не будет. Или обращайтесь к юристам, мы вам поможем.

И еще, люди не хотят платить налоги, «это дорого». Но думать, что «я не буду платить налоги, я вообще никому не буду платить», ошибка. Платить чаще всего придется, не государству —  так «крыше», зачастую милицейской. Некоторых таких незаконных предпринимателей я знаю лично, и сказать, что они платят меньше чем, если бы платили налоги, я не могу. По мне лучше, удобнее и выгоднее всего стать индивидуальным предпринимателем.

Хорошо, решили зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, что для этого нужно сделать, куда обратиться?

Постановлением правительства установлено, что с 1 июля 2002 года государственную регистрацию физических лиц в качестве ИП осуществляет налоговый орган по месту жительства физического лица (например — Инспекция ФНС России по Центральному району г. Челябинска).

В соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» для регистрации в качестве ИП необходимо:

- заполненное, подписанное вами  и заверенное у нотариуса заявление  о гос. регистрации в качестве  ИП (форма № Р21001). Это стандартная  форма, не сложная для заполнения, и её можно свободно скачать с сайта налоговой инспекции (также ее можно бесплатно скачать из раздела «Бланки» нашего сайта – прим. ред.). Заверение у нотариуса будет стоить от 200 до 300 рублей;

- копия паспорта. Скопировать нужно  разворот с фотографией и разворот  где указано место жительства;

- документ, подтверждающий уплату  вами государственной пошлины  (форму квитанции на оплату можно бесплатно скачать в разделе «Бланки»). Пошлину необходимо заплатить лично.

Документы можно отправить по почте (с описью вложения) либо подать лично.

После подачи документов, в течение 5 рабочих  дней (это максимальный срок для  регистрации) вам выдается свидетельство  о государственной регистрации  в качестве ИП. Вместе со Свидетельством ИНН, это будет вашими основными документами.

Дальше можно изготовить печать, но это не обязательно, документы можно заверять и собственной подписью. Но на сегодняшний день, предприниматели предпочитают все-таки иметь свою печать. В Челябинске сделать себе печать, будет стоить от 350 до 650 рублей, в зависимости от её вида или размера.

Как только я зарегистрировался  в качестве ИП, то сразу могу  заниматься предпринимательской деятельностью?

Формально – да. Но на практике приходится сталкиваться с рядом трудностей. Начнем с того, что при фактическом осуществлении деятельности вам, во-первых, придется осуществлять расчеты с вашими клиентами, а это надо определенным образом оформлять, во-вторых, вам необходимо будет вести бухгалтерию, в-третьих, заключать гражданско-правовые договоры с клиентами. Если же вы захотите нанять себе работника сведущего в этих делах, то отношения с ним тоже придется оформить в соответствии с трудовым законодательством.

Я слышал, что для занятия репетиторством  необходимо получить лицензию, это  так?

В соответствии с п.2 ст.48 Закона РФ «Об образовании» и п. 2 Постановления Правительства РФ от 31 марта 2009 г. № 277 «Об утверждении Положения о лицензировании образовательной деятельности» индивидуальная трудовая педагогическая деятельность (репетиторство) лицензированию не подлежит.

В чем заключается сложность оформления расчетов с клиентами?

Вообще, оплата клиентом услуг предпринимателя, может осуществляться или в безналичной форме или в форме наличных расчетов. В свою очередь существует  две формы осуществления наличных расчетов: первая – с использованием контрольно-кассовой техники, вторая –  с использованием бланков строгой  отчетности (железнодорожные билеты, театральные билеты и  т.п.).

Начнем с применения контрольно-кассовой техники. Для начала её надо купить, а это само по себе не дешево. После приобретения кассового аппарата, прежде всего, стоит заключить договор на техническое обслуживание со специализированным ЦТО (центром технического обслуживания). Этот этап является необходимым для регистрации аппарата в налоговой инспекции, так как договор об обслуживании является обязательным в списке необходимых к подаче документов. Сам договор предоставляет центр технического обслуживания, кроме того, он же выдает паспорт версии, паспорт ККМ (формуляр), а также дополнительный лист.

ККМ необходимо поставить на учет в налоговой инспекции по месту регистрации ИП. Перечень необходимых документов:

- карточки регистрации ККМ в 2-х экземплярах с заполненными реквизитами (кроме регистрационного номера,

- технический паспорт ККМ,

- паспорт версии ККМ,

- договор на техническое облуживание ККМ в ЦТО,

- журнал кассира — операциониста (форма № КМ-4),

- свидетельство о регистрации организации или индивидуального предпринимателя.

Срок исполнения — от 5 до 10 дней, после подачи документов в налоговую инспекцию.

Как видим достаточно сложно и дорого. Значит, рассмотрим второй вариант: применение бланков строгой отчетности.

Бланк строгой отчетности (далее БСО) — документ, выдаваемый вместо чека ККМ при расчетах с населением за оказанные услуги. БСО может применяться только при услугах населению. Согласно перечню Минфина РФ к таковым относятся виды услуг, перечисленные в ОКУН (Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 № 163).

До принятия Постановления Правительства РФ от 06.05.2008 № 359, утвердившего новое «Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники» (далее Постановление № 359) использовать БСО можно было только в видах деятельности, для которых Минфином утверждены  соответствующие бланки. В основном это были бланки для бытовых услуг.

Новое Постановление № 359 дает возможность организациям и ИП самим разрабатывать бланки и печатать их! Реквизиты, которые должен содержать соответствующий документ, приведены в п. 3 Постановления № 359. После разработки, их требуется утвердить. Правда порядок разработки и утверждения нигде не прописывается. Единственное, что пока ясно печатать БСО на обычных компьютерах нельзя. Только на автоматизированных системах, которые мало у кого есть. Поэтому заказывать бланки надо в типографиях.

Применять старые формы БСО в данный момент нельзя. Но можно взять их за основу и доработать в соответствии с требованиями Положения № 359. Нигде регистрировать изготовленные бланки не надо! Любые подобные требования со стороны налоговой инспекции являются незаконными!

При заполнении БСО должно обеспечиваться одновременное оформление не менее 1 копии либо бланк должен иметь отрывные части. Учет БСО, изготовленных типографским способом, ведется в книге учета бланков документов по наименованиям, сериям и номерам. Листы такой книги должны быть пронумерованы, прошнурованы и подписаны руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации (ИП), а также скреплены печатью (штампом). Форма книги утверждается внутренними документами организации (ИП).

Относительно возможности применения БСО при оказании репетиторских услуг. В ОКУН прямо не указываются такие услуги. Но там предусмотрены «Услуги в системе образования» и «Обучение населения на курсах», думаю в данном случае вполне возможно применения при репетиторских услугах бланков строгой отчетности.

Несмотря на существование Постановления Правительства РФ от 06.05.2008 № 359, в налоговых инспекциях утверждают, что использование БСО невозможно. Данное утверждение мне, честно говоря, не понятно. На практике физические и юридические лица применяют БСО, причем каждый находит какую-то свою форму, обосновывая её применение и считая, что это законно и, насколько мне известно, суды встают на их сторону. Поэтому, если все же решите использовать БСО, то вы должны быть готовы вступить судебный процесс с налоговым органом.

Таким образом, наличная форма расчетов выглядит очень обременительной, сложной и рискованной для начинающего предпринимателя. Но выход есть! Это безналичные расчеты.

Подробнее о безналичном порядке. В этом варианте можно оплачивать услуги на (через) расчетный счет. Для этого нужно открыть счет в банке. Особого труда это не составляет.

Для начала, нужно выбрать банк. При выборе следует, в первую очередь, обратить внимание на тарифы по расчетно-кассовому обслуживанию. Отдельное внимание обратите на:

- затраты при открытии расчетного счета в банке и его закрытии,

- абонентскую плату за обслуживание расчетного счета,

- тарифы по безналичным переводам платежей, в том числе внутри этого банка,

- сдача в банк и получение в кассе банка наличных денежных средств.

Походите, минимум по 2-3 банкам, проведите анализ услуг, и выберите подходящий.

Для открытия счета в выбранном банке обычно необходимо предоставить в этот банк:

- заявление на открытие счета (на стандартном бланке банка),

- нотариально заверенную копию Свидетельства о регистрации в качестве ИП,

- нотариально заверенную копию Свидетельства о постановки на учет в налоговом органе физического лица (ИНН),

- ксерокопию паспорта, так как банку необходимы паспортные данные и прописка ИП,

- карточку с образцами подписей и оттиска печати, заверенную нотариально или банком. В случае предоставления права первой подписи доверенному лицу, представляется нотариально заверенная копия доверенности на право распоряжаться открываемым счетом и ксерокопия паспорта доверенного лица.

Банковский консультант проверит правильность заполнения бланков и полноту представленных документов. Если все в порядке, то вам распечатают в 2-х экземплярах «Договор банковского счета», который необходимо подписать. Внимательно ознакомьтесь со всеми условиями договора, и если вас устраивает все, тогда подписываете. Договор уходит на подписание руководства банка. Затем Вам вернут один экземпляр подписанного договора и назовут реквизиты открытого счета. Можно приступать к работе с банком.

А при заключении договора с каждым клиентом предусмотрите в нем пункт, обязывающий клиентов вносить деньги на ваш счет через банк.

И еще один важный момент: человек, услуги которого оплачиваются через банк, выглядит солиднее и надежнее.