Новости Челябинска:
Бизнесмен – человек «белый»
Накануне светлейшего праздника всего религиозного мира – Пасхи – поговорим не о цвете предпринимательских «воротничков» — что лучше: «белый», «серый» или «черный». И не о принадлежности нас к тому или иному классу, страте или коммерческой «табели о рангах». «Грехи» малого бизнеса – тема-притча, проблема-исповедь, и самый актуальный по всем имеющимся сегодня региональным, да и что там – федеральным, экономическим показателям информационный повод. О том, почему мы платим почти 45 процентов налогов от зарплат, а также о практике применения различных спорных схем, которые позволяют уменьшить налогооблагаемую базу, о последних изменениях в налоговом законодательстве и том, чего от него ждать в будущем — мы беседуем с нашим экспертом юрисконсультации Илдаром Шаяхметовым.
- В последнее время стали частыми заявления властей о льготах малому бизнесу, но вместе с тем можно услышать также о том, что на последний возрастет и нагрузка. В период уже ставшего перманентным кризиса обе темы имеют одинаковую актуальность: как льготы малому бизнесу, так и нагрузка на него. Но если неиспользование льгот санкциями не карается, то вот с нагрузкой ситуация совсем иная, поэтому давайте остановимся более подробно на этом злободневном вопросе. Как вы считаете, в чем она заключается?
- Я думаю, что речь идет о платежах во внебюджетные фонды: Пенсионный фонд, Фонд медицинского страхования, Фонд социального страхования. Все эти платежи работодатель должен платить за счет собственных средств. А с учетом того, что ставки по ним немаленькие, а в дальнейшем будут увеличены и еще, то их оплата — действительно не легкое бремя. Кстати, именно поэтому так популярны «серые» зарплаты.
- Расскажите подробнее о нормативном регулировании платежей во внебюджетные фонды?
- В законодательстве это отражалось следующим образом. С 2001 года по 2010 год совокупные платежи в бюджет и внебюджетные фонды назывались Единый социальный налог (ЕСН), регулировался он 24 главой Налогового кодекса и контролировался налоговиками. С 1 января 2010 года, глава 24 НК РФ перестала действовать, но обязанность платить пенсионные, медицинские и социальные платежи осталась. Теперь данные платежи регулируются Федеральным Законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» № 212-ФЗ. И контролирует их теперь Пенсионный фонд (по пенсионному и медицинскому страхованию) и Фонд социального страхования (по соцстраху на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством).
Так вот, ЕСН до 2010 года и страховые взносы на обязательное страхование в 2010 году составляют общей суммой 26 процентов от начисленной заработной платы.
Правда, есть еще льготные категории плательщиков страховых взносов, которые в 2010 году платят только пенсионные взносы по пониженным ставкам. Это организации и предприниматели, находящиеся на УСН и ЕНВД, они платят 14 процентов, а также плательщики единого сельскохозяйственного налога, которые платят 10,3 процентов.
Хочу так же добавить, что с 2011 года произойдет увеличение страховых взносов с 26 процентов до 34-х, для всех категорий плательщиков, это уже установлено п. 2 ст. 12 вышеназванного федерального закона. То есть произойдет увеличение фискальной нагрузки на бизнес.
- Вы упомянули о серых зарплатах, давайте остановимся на этом вопросе подробней?
- Известно: это один из способов уклонения от уплаты налогов. Так можно обобщенно называть совокупность схем, которые позволяют уменьшить налогооблагаемую базу и соответственно размер налогов. Принцип здесь довольно простой – работодатель уплачивает налоги в бюджет с официальной зарплаты, которая обычно значительно меньше реальной – выплачиваемой работнику.
Как уже упоминалось, размер налогов, уплачиваемых работодателем на своих работников, составляет на сегодняшний день 26 процентов, реально же эта сумма в Челябинске немного выше – 30 процентов от официального оклада. С учетом уральской надбавки (15 процентов) общая нагрузка на работодателя составляет 45 процентов от официальной заработной платы. Вот и считайте, если, например, декларируемая ЗП работника составляет 10 000 рублей, а реальная – достигает 20 000 целковых, то на каждом таком работнике предприниматель экономит 4 500 рублей в месяц. Ну, а если таких работников 100? Вопрос, конечно, риторический.
Вообще же, черные» и «серые» схемы – их, по неофициальным данным, применяет как минимум половина средних и мелких компаний. Выплата так называемой «серой» зарплаты на предприятиях занимает на сегодняшний день лидирующие позиции среди распространенных по всей России способов минимизации налогов.
Стоит также заметить, что помимо выплаты зарплат в конвертах, работодатели идут и на иные уловки с целью уменьшения налогового бремени. Но об этом речь пойдет чуть ниже.
- Отчего же в Челябинске, по вашим словам, налог выше? В чем здесь дело?
- Налоги на самом деле одинаковые, просто тут имеет место чисто технический момент, связанный с НДФЛ и уральским коэффициентом. Давайте попробую объяснить: у нас на Урале есть очень хороший момент для работников, речь идет о так называемых 15% процентах «уральских» (их нужно начислять, это установлено ст. 315 ТК РФ и действующим до сих пор Постановлением Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 2 июля 1987 г. N 403/20-155). Так вот эти «уральские» по факту «съедают» НДФЛ (НДФЛ, напомню, составляет 13 процентов от ЗП и уплачивается за счет работника), а также увеличивают налоговую базу.
Итак, если предположить, что оклад работника составляет 1000 рублей, то:
1000 рублей * 1,15 = 1150 рублей – это начислена зарплата работнику, с учетом уральского коэффициента (15 процентов, коэффициент именно 1,15, просто все говорят 15 процентов «уральских»).
1150 рублей * 13 процентов = 150 рублей – это начислен НДФЛ, он уйдет в бюджет, работник «чистыми на руки» получит 1000 руб. оплаты труда (1150 руб. – 150 руб.).
1150 рублей * 26 процентов = 299 рублей – размер обязательных страховых взносов от начисленной заработной платы.
Ну вот мы и получили фактически, что с официальной заработной платой в 1000 рублей 299 целковых – это обязательные страховые взносы, что составляет почти 30 процентов. Также 150 рублей НДФЛ, которые в конечном итоге также уплачиваются работодателем, а это еще 15 процентов.
В итоге мы получаем общее налоговое бремя работодателя в размере 45 процентов от официальной зарплаты работника:
* 26% начисляется на оклад + «уральские», в результате и получаются упомянутые 30 процентов от оклада.
- Если на официальные выплаты деньги берутся из расчетного счета с указанием, что на выплату заработных плат, то на серые ЗП, таким образом, уже деньги не взять. Тогда каким же образом оформляются выплаты по «серым» схемам?
- Выплата «в конвертах» происходит, в основном, за счет неучтенной выручки, прошедшей мимо кассового аппарата и расчетного счета. Так в основном поступают мелкие предприниматели. Если все же вся выручка учитывается, в дело вступают «отмывающие» организации. Им выплачиваются суммы по несуществующим сделкам, а «отмытые» деньги выплачиваются работникам. Так же могут существовать схемы со страховыми компаниями, когда зарплата маскируется под выплаты по страховому случаю. В общем, при желании варианты найти можно.
- Какова же ответственность за «серые» зарплаты?
- Ответственность наступает за невыплату НДФЛ и сумм страховых взносов.
За неперечисление сумм налога налоговым агентом влечет согласно ст. 123 НК РФ наложение штрафа в размере 20 процентов от сумм, подлежащих перечислению.
За неуплату же работодателем страховых взносов — так же налагается штраф, в размере уже однако от 20 до 40 процентов от размера неуплаченных взносов, это установлено ст. 47 Федерального закона № 212-ФЗ.
Так же предусмотрена и уголовная ответственность работодателя и налогового агента за подобные деяния, согласно ст. 199 и ст. 199.1 УК РФ предусматривающих:
- наложения штрафа в размере от 100 до 300 тысяч рублей, либо лишение свободы до 2 лет, при условии, что сумма невыплаченных работодателем налогов должна более 2 миллионов рублей за 3 года (с учетом последних поправок в УК).
- наложением штрафа от 250 до 500 тысяч рублей или лишением свободы до 6 лет, при условии, что сумма невыплаченных работодателем налогов должна быть более 10 миллионов рублей за 3 года.
- Помимо «конвертируемых» зарплат чем еще пользуются нечистые на руку работодатели с целью уменьшения налогового бремени?
- Например, переводят работников на 0,5 ставки или режим неполного рабочего дня. Что позволяет еще больше сократить официальную ЗП.
На полставки работника можно перевести по соглашению сторон, тогда нужно подписать дополнительное соглашение к трудовому договору, тут подразумевается добровольность согласия работника.
Полставки можно, однако, установить и по инициативе работодателя согласно ст. 74 ТК РФ. Но об этом нужно письменно уведомить работника не менее чем за 2 месяца до таких изменений и получить его письменное согласие. Если работник не согласиться на подобное, работодатель должен предложить имеющиеся вакансии на предприятии и если работник не согласиться на предложенные вакансии, то договор с работником расторгается по п.7 ст. 77 ТК РФ.
Также в рабочей практике и еще один вариант: режим неполного рабочего дня (2, 4 часа работы в день), предусматривает ст. 74 ТК РФ. Он применяется в случае, если условия, определенные сторонами трудового договора, не могут быть сохранены и их изменение может повлечь массовое увольнение работников. Об установлении неполного рабочего дня работодатель так же должен уведомить не менее чем за 2 месяца до введения такого режима. В случае несогласия работника на такой режим, трудовой договор с ним расторгается по п. 2 ст. 81 ТК РФ (сокращение штата). Правда, данный режим неполного рабочего дня может устанавливаться с учетом мнения профсоюза и сроком не более чем на 6 месяцев.
Кроме всего прочего, работника можно «отправить» и в неоплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам. Такой отпуск предусматривается ст. 128 ТК РФ. Но для этого работник должен добровольно написать заявление на такой отпуск, подчеркиваю: добровольно.
- Ну, а что, если работодатель проводит такие меры «добровольно — принудительно» и не уведомляя работника в 2-х месячный срок?
- В таком случае работнику нужно обратиться в трудовую инспекцию, в Челябинске она находится по адресу: Свердловский проспект, дом № 60. Нарушение трудового законодательства влечет, согласно ст. 5.27 КоАП РФ, наложение административного штрафа:на юридических лиц – от 30 до 50 тысяч рублей, на предпринимателей – от 1 до 5 тысяч рублей.
Гимн «чистой зарплате» пусть и поется нами в ситуации абсолютной нестабильной финансово-экономической обстановки не только в стране, но и в мире, однако смысл в нем есть. Были уже в нашей истории криминальные страницы, 90-е – кто о них не помнит? Ну, а чтобы призраки не самого лучшего прошлого больше не повторялись, важно, по мнению нашего эксперта, становиться на путь легальных зарплат. Все-таки бизнесмен – он человек «белый»!